In Nederland geldt een bijzonder regime waarbij moeder- en dochtervennootschappen ervoor kunnen kiezen om als één belastingplichtige te worden aangemerkt voor de vennooschapsbelasting. De wetgeving rondom de fiscale eenheid wordt echter aangepast.
Wat is een fiscale eenheid precies? Vennootschappen die samen een fiscale eenheid vormen, kunnen de resultaten onderling tegen elkaar afzetten. Verliezen van de ene vennootschap kunnen dus worden gesaldeerd met winsten van de andere vennootschap. Daarnaast worden transacties tussen vennootschappen van de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting genegeerd. Bepaalde faciliteiten als de investeringsaftrek worden toegepast alsof de vennootschappen van de fiscale eenheid één belastingplichtige zijn. Hetzelfde geldt voor de verschillende renteaftrekbeperkingen.
Fiscale eenheid discrimineert
Het vormen van een fiscale eenheid is alleen mogelijk tussen in Nederland gevestigde vennootschappen. Dochtervennootschappen die in het buitenland zijn gevestigd, kunnen niet in een fiscale eenheid worden opgenomen. Hierdoor kunnen er situaties ontstaan waarin bepaalde renteaftrekbeperkingen met betrekking tot een buitenlandse dochtervennootschap de aftrek van rente in Nederland beperken. Terwijl deze beperking niet zou gelden als de buitenlandse dochtervennootschap zou kunnen worden opgenomen in de fiscale eenheid. Een discriminatie die in strijd is met het Europese recht, oordeelde het Europese Hof van Justitie onlangs in de uitspraak van 22 februari 2018.
Maatregelen
Ondanks dat het in dit geval ging om een zeer specifieke situatie, heeft de staatssecretaris van Financiën maatregelen aangekondigd. De wetgeving van de fiscale eenheid wordt zodanig aangepast dat deze niet langer in strijd is met het Europese recht. Deze aanpassing zal een terugwerkende kracht hebben naar 25 oktober 2017 (het moment waarop de aanpassing al werd aangekondigd) en kan gevolgen hebben voor alle bestaande fiscale eenheden.
De details van de aangekondigde aanpassing zijn nog niet bekend. Toch moeten vanaf 25 oktober 2017 een aantal regelingen in de vennootschapsbelasting worden toegepast alsof er geen fiscale eenheid is. Dit betreft met name de renteaftrekbeperkingen, maar onder andere ook regelingen met betrekking tot verliesverrekening. Waar bepaalde renteaftrekbeperkingen voorheen niet van toepassing waren, kunnen die nu ineens wel van toepassing zijn.
Actie nodig?
Voor alle bestaande fiscale eenheden geldt dat het zinvol is om na te gaan of de aangekondigde aanpassing van de wetgeving gevolgen heeft. En in hoeverre een eventuele negatieve impact voorkomen of beperkt kan worden. Wij zijn altijd bereid om vrijblijvend met u mee te kijken.
Discussie zien we graag op Aannemervak, maar wel met respect voor elkaar. Wij vragen daarom om onder volledige naam te reageren. Lees onze andere regels voor discussie hier. Met het plaatsen van een reactie verklaart u zich akkoord met deze regels.