Discussies over het tijdstip waarop een onderneming btw is verschuldigd, leiden dikwijls tot complexe situaties. Ook binnen de bouwsector. Een recente uitspraak van het Europese Hof van Justitie schept duidelijkheid in de btw-facturering.
De werkzaamheden in de bouw staan nooit stil. Datzelfde geldt voor de wet- en regelgeving rondom de btw-facturering. Het is daarom van belang om goed op de hoogte te zijn van de huidige stand van zaken. Een recente uitspraak van het Europese Hof van Justitie (HvJ) bewijst dat maar weer eens. De inzet van de casus: het tijdstip waarop een onderneming btw is verschuldigd.
Standpunten
Een Pools bouw- en montagebedrijf had een ruling (vooroverleg tussen de belastinginspecteur en de belastingplichtige, red.) aangevraagd bij de Poolse belastingdienst over het tijdstip waarop de btw over een bepaald project verschuldigd zou zijn. Het Poolse bedrijf wilde voorkomen dat het verplicht was om btw af te dragen, zonder dat het bedrijf een factuur kon uitreiken aan de afnemer. Het bedrijf heeft dan een tijdelijk financieel nadeel. Waar de commerciële activiteiten en de normale bedrijfsvoering onder kunnen lijden.
De Poolse belastingdienst meende dat de verschuldigdheid ontstond bij het uitreiken van de factuur. Wanneer de factuur te laat zou worden uitgereikt, zou de btw verschuldigd zijn 30 dagen na de uitvoering van de werkzaamheden. Echter is het niet ongebruikelijk in de bouw dat ver na het afronden van de werkzaamheden de factuur pas volgt. Om deze reden maakte het Poolse bedrijf bezwaar tegen het standpunt van de Pools belastingdienst.
Uitspraak
Het HvJ oordeelde dat het tijdstip van de btw-verschuldigdheid gelijk moet vallen met de formele opleverdatum van het desbetreffende project. Van belang hierbij is dat alle werkzaamheden rondom het project afgerond moeten zijn. Andere aspecten, zoals certificaten van betaling of een formele afrekening, tellen niet mee voor het bepalen van het tijdstip. Deze formaliteiten zijn geen onderdeel van de verrichtte werkzaamheden en bepalen daarom dus niet of de werkzaamheden volledig zijn afgerond.
Nederlandse praktijk
Deze uitspraak is ook van belang voor de Nederlandse bouwsector. De uitspraak werkt namelijk door in de Nederlandse praktijk. Nederlandse bouwbedrijven factureren ook btw en het tijdstip waarop dit moet worden gedaan, moet aansluiten met de nadere regels die volgen uit bovenstaande uitspraak. Dus wanneer de factuur niet of te laat wordt uitgereikt, ontstaat btw-verschuldigdheid op het moment waarop het project wordt opgeleverd en aanvaard.
Het is belangrijk om na te gaan of de btw-facturering door een onderneming aansluit bij de huidige ontwikkelingen van de btw in de bouw. Wie hierover vragen heeft, kan contract opnemen met één van de fiscalisten van KPMG Meijburg & Co.
Discussie zien we graag op Aannemervak, maar wel met respect voor elkaar. Wij vragen daarom om onder volledige naam te reageren. Lees onze andere regels voor discussie hier. Met het plaatsen van een reactie verklaart u zich akkoord met deze regels.